Il codice tributo 6035 è essenziale per i contribuenti trimestrali che devono versare l’acconto IVA mediante il modello F24. Questo versamento deve avvenire entro il 27 dicembre di ogni anno, a meno che l’importo non sia inferiore a 103,29 euro, caso in cui l’acconto risulta non dovuto.
È importante che le persone fisiche con partita IVA e le imprese seguano correttamente le istruzioni per compilare il modello F24 utilizzando il codice tributo 6035 per il versamento dell’acconto IVA del quarto trimestre. Di seguito, verrà fornito un esempio per illustrare il corretto utilizzo del codice tributo nell’ambito del pagamento dell’acconto IVA.
Per ottenere informazioni accurate e aggiornate sul 6035 o su qualsiasi aspetto fiscale correlato, è consigliabile consultare direttamente il sito ufficiale dell’Agenzia delle Entrate, o rivolgersi a un commercialista.
Il codice tributo 6035 deve essere inserito nella sezione Erario del modello di pagamento F24 dai seguenti contribuenti:
Entrambi devono utilizzare il codice tributo 6035 per il versamento dell’acconto IVA relativo al quarto trimestre dell’anno in corso. Tuttavia, occorre considerare la periodicità di liquidazione IVA dell’azienda per determinare il codice tributo da utilizzare in pratica.
Se la periodicità di liquidazione IVA è trimestrale, allora si deve utilizzare il codice tributo 6035. D’altro canto, se la periodicità di liquidazione IVA è mensile, il codice tributo da utilizzare per l’acconto IVA è il codice 6013.
Il pagamento dell’IVA da parte dei contribuenti avviene attraverso le liquidazioni periodiche. La somma algebrica tra l’IVA a debito e l’IVA a credito di ogni periodo deve essere versata mensilmente entro il giorno 16 del mese successivo, in conformità all’articolo 18 del D.Lgs. n. 241/97.
Tuttavia, esistono delle eccezioni per le quali è possibile effettuare la liquidazione con periodicità trimestrale. Tale opzione è prevista dall’articolo 7 del DPR n. 542/99 (Risoluzione n. 15/E/2012). Le imprese e i professionisti che nel precedente anno di imposta hanno registrato un volume di affari non superiore a:
Richiedi finanziamento azienda
Prestito immediato
Queste aziende possono scegliere di liquidare l’IVA ogni trimestre anziché mensilmente. In questo caso, il versamento tramite il modello F24 deve avvenire entro il giorno 16 del mese successivo al trimestre di riferimento.
Nel caso in cui il contribuente fosse stato trimestrale nel precedente anno di imposta ma avesse superato uno dei limiti sopra indicati durante tale periodo, la sua periodicità di versamento dell’IVA diverrebbe mensile a partire dal primo versamento dell’anno successivo.
Il versamento derivante dalla liquidazione IVA trimestrale deve essere effettuato entro il giorno 16 del secondo mese successivo a ciascuno dei tre trimestri solari.
Da un punto di vista pratico, possiamo riassumere i pagamenti nella tabella seguente:
|
TRIMESTRE DI RIFERIMENTO |
SCADENZA DEL VERSAMENTO DELL’IVA |
|
1° Trimestre |
16 maggio |
|
2° Trimestre Cessione del credito
|
16 agosto |
|
3° Trimestre |
16 novembre |
|
4° Trimestre |
Versamento in dichiarazione annuale. Ordinariamente il 16 marzo |
|
Acconto IVA |
27 dicembre |
Quando la scadenza del pagamento coincide con un giorno festivo o con il sabato, il versamento può essere effettuato entro il successivo giorno lavorativo. La liquidazione IVA trimestrale comporta per il contribuente un interesse aggiuntivo dell’1% in fase di pagamento.
Acconto versamento Iva: chi sono i soggetti paganti?
Sono tenuti al versamento dell’acconto IVA tutti i contribuenti che sono soggetti passivi del tributo e che effettuano le liquidazioni periodiche IVA, mensili o trimestrali.
Tuttavia, sono esclusi da tale obbligo alcuni soggetti, quali: gli agricoltori esonerati e coloro che hanno aderito al regime forfettario e le amministrazioni pubbliche locali che svolgono attività rilevanti ai fini IVA, come i comuni responsabili della distribuzione di acqua, gas, energia elettrica e vapore.
Ai sensi del DPR n. 633/72, sono esonerati dal versamento del codice tributo in acconto iva nel 2023 i seguenti soggetti:
- coloro che hanno aperto un’attività durante l’anno;
- coloro che hanno cessato l’attività prima del 30 novembre, per periodicità mensile, o del 30 settembre, per periodicità trimestrale;
- coloro che risultano a credito nell’ultimo periodo dell’anno precedente;
- individui per i quali, risulta un‘eccedenza di credito dalla liquidazione dell’imposta al 20 dicembre applicando il metodo analitico;
- soggetti che rientrano nel regime dei contribuenti minimi di cui all’articolo 1, commi da 96 a 117, della Legge n. 244/07 o nel regime forfettario di cui alla Legge n. 190/2014;
- soggetti che presumono di chiudere l’anno in corso a credito, ovvero con un debito inferiore a 116,72 euro, e quindi devono versare meno di 103,29 euro di imposta.
Infine, individui che effettuano esclusivamente operazioni esenti o non imponibili.
Acconto IVA: tutti i metodi di calcolo
I soggetti interessati, come ditte individuali, società di persone, società di capitali o lavoratori autonomi hanno a disposizione tre metodi alternativi per determinare l’ammontare dei codici dell’acconto iva dovuto.
Questo importo di acconto verrà scomputato dalla liquidazione periodica di dicembre o del quarto trimestre o verrà considerato nella dichiarazione annuale, nel caso di soggetti con periodicità trimestrale. Per il calcolo del codice dell’acconto Iva, i metodi previsti dall’ordinamento tributario sono:
- metodo storico: l’acconto IVA viene determinato matematicamente basandosi sul saldo IVA dell’anno precedente, per i contribuenti con periodicità trimestrale o sulla liquidazione IVA del mese di dicembre per i contribuenti con periodicità mensile;
- metodo analitico: tramite liquidazione Iva straordinaria effettuata il 20 dicembre, è possibile calcolare l’acconto IVA.
Infine, è possibile ottenere il risultato cercato anche con il metodo previsionale: l’acconto viene versato effettuando una previsione sull’andamento del soggetto nel mese di dicembre.
Codice Acconto IVA con il metodo storico
Il contribuente, usando il metodo storico, ha la possibilità di determinare l’importo dell’acconto IVA da versare in maniera matematica. Il codice dell’acconto IVA è pari all‘88% dell’IVA dovuta relativamente a:
- mese di dicembre dell’anno precedente per coloro che presentano le liquidazioni IVA con frequenza mensile;
- il saldo dell’anno precedente per i contribuenti che effettuano le liquidazioni IVA con periodicità trimestrale;
- il quarto trimestre dell’anno precedente (ottobre, novembre, dicembre) per i contribuenti “trimestrali speciali” come autotrasportatori, distributori di carburante, odontotecnici.
In tutti i casi, il calcolo si esegue sull’importo dell’IVA dovuta al lordo dell’acconto eventualmente versato nel mese di dicembre dell’anno precedente.
Codice Acconto IVA con il metodo analitico
Utilizzando il metodo analitico, il contribuente ha la possibilità di calcolare i codici di acconto IVA in misura pari al 100% dell’IVA risultante da una liquidazione straordinaria. Questa liquidazione tiene conto delle seguenti operazioni:
Richiedi il tuo prestito personale
Prestito immediato
- operazioni attive generate entro il 20 dicembre dell’anno in corso;
- operazioni passive individuate fino al 20 dicembre.
Questo metodo può risultare vantaggioso per i soggetti passivi la cui imposta IVA a debito risulta inferiore rispetto al metodo storico. Il minor debito IVA può essere dovuto a una diminuzione delle operazioni attive rispetto all’anno precedente o a un aumento degli acquisti imponibili effettuati.
L’opportunità di utilizzare il metodo analitico rispetto a quello “previsionale” deriva dal fatto che, sebbene richieda uno sforzo operativo maggiore, come la predisposizione della liquidazione straordinaria, non espone il contribuente alla possibilità di sanzioni in caso in cui i versamenti siano insufficienti.
Acconto IVA con il metodo previsionale
Il metodo previsionale si basa sull’analisi delle prospettive aziendali nel periodo considerato. Come avviene per il calcolo degli acconti delle imposte sui redditi, con questo metodo, l’acconto da versare è determinato come l’88% dell’IVA prevista da pagare nel mese di dicembre dell’anno in corso per i contribuenti mensili, o nell’ultimo trimestre dell’anno in corso per i contribuenti trimestrali.
Tuttavia, bisogna prestare attenzione poiché con questo metodo, a differenza dei due precedenti, c’è il rischio di ricevere sanzioni nel caso in cui l’importo versato come acconto risulti inferiore a quanto dovuto una volta che l’IVA è stata calcolata definitivamente.
Pertanto, è importante assicurarsi che l’acconto versato provvisoriamente non sia inferiore all’88% dell’importo effettivamente dovuto per il mese di dicembre, l’ultimo trimestre o la dichiarazione IVA relativa all’anno in corso.
Come effettuare il versamento dell’acconto IVA
Il pagamento del codice acconto IVA deve essere effettuato dai contribuenti tramite il modello F24, utilizzando esclusivamente la modalità telematica. I contribuenti hanno la possibilità di compensare liberamente l’importo dell’acconto con eventuali crediti di imposte o contributi di cui dispongono, provenienti da dichiarazioni valide presentate.
A differenza delle liquidazioni periodiche, i contribuenti trimestrali ordinari non devono applicare la maggiorazione degli interessi dell’1%.
L’acconto versato verrà sottratto dall’IVA da versare per il mese di dicembre, per i contribuenti mensili, durante la dichiarazione annuale dell’IVA per i contribuenti trimestrali o dall’importo dovuto per la liquidazione del quarto trimestre.
Compilare il Modello F24 con il Codice Tributo 6035
Nell’esempio di compilazione tratto dal sito dell’Agenzia delle Entrate, l’importo a debito deve essere inserito nella sezione “Erario” del modello F24, nella colonna “Importi a debito” dovuti.
Tutela del patrimonioConsulenze e servizi
L’anno di riferimento da indicare coincide sempre con l’anno di imposta in corso. Se si sta versando il codice tributo 6035 con ravvedimento operoso, si inserirà l’anno di imposta per il quale si sarebbe dovuto effettuare il versamento. Per i campi del modello di pagamento rimanenti, non è necessaria la loro compilazione.
Il codice tributo 6035 può essere pagato direttamente o compensato con qualsiasi altro tributo erariale o contributivo a credito. In caso di compensazione nel modello F24, il versamento deve avvenire obbligatoriamente attraverso i sistemi di pagamento dell’Agenzia delle Entrate.
Codice tributo 6035 e ravvedimento operoso
Il contribuente può utilizzare il codice tributo 6035 anche per effettuare il versamento dell’acconto IVA trimestrale relativo agli anni di imposta precedenti. È importante notare che il versamento può essere effettuato anche prima della notifica di un atto di accertamento da parte dell’Agenzia delle Entrate.
Se si desidera sanare un omesso o ritardato versamento, è necessario compilare, sempre nella sezione “Erario” del modello F24, un rigo per l’indicazione della sanzione.
Le sanzioni e gli interessi relativi al ravvedimento del ritardato o omesso versamento del 6035 codice tributo si versano con i seguenti codici tributo:
- codice tributo 8904: per il versamento della sanzione sul ritardato versamento dell’acconto IVA.
- codice tributo 1989: per il versamento degli interessi di mora sul ritardato versamento dell’acconto IVA.
Per maggiori informazioni sul codice tributo acconto iva trimestrale potrebbe essere utile consultare l’Agenzia delle Entrate.
Potrebbe anche interessarti
Le persone che mostrano interesse per il codice tributo 6035 sono alla ricerca di risposte a una serie di domande aggiuntive:
Quando si utilizza il codice tributo 6034?
Il codice tributo 6034 viene utilizzato per il pagamento trimestrale dell’IVA, più precisamente per il quarto trimestre. Inoltre, i contribuenti sono tenuti a effettuare il pagamento dell’imposta relativa al terzo trimestre del 2021. Per tale versamento, nel F24 dovrà essere indicato il codice tributo 6033, corrispondente al versamento dell’IVA trimestrale del terzo trimestre.
Quando si recupera l’acconto Iva?
Come di consueto, entro il 27 dicembre 2022, i contribuenti sono tenuti a versare l’acconto IVA relativo all’anno 2022. Tale importo verrà compensato con l’imposta dovuta risultante dalla liquidazione effettuata per il mese di dicembre, per coloro che hanno una periodicità mensile.
Come si versa l’acconto IVA?
Il versamento dell’acconto deve essere effettuato attraverso il modello F24, esclusivamente in modalità telematica. I contribuenti hanno la possibilità di compensare l’importo dovuto a titolo d’acconto con eventuali crediti di imposte o contributi di cui dispongono.
Come compilare F24 con codice tributo 6099?
Per compilare F24 con codice tributo 6099 è necessario inserire il codice tributo 6099 nella sezione “Erario” del modello F24. Successivamente, nella sezione “Rateazione”, bisogna indicare l’importo della rata che si sta pagando. Se avete scelto il pagamento in un’unica soluzione, dovrete invece inserire il codice tributo 0101.
